第十七章 139其他应收款
139 其他应收款
银行会计科目说明：本科目核算本行应收及暂付其他单位或个人的各种款项。
本科目设以下二级科目：
01 业务周转金：核算拨付费用专用帐户的款项。该科目年末余额为零。
银行会计分录说明：
1、每季度经核定变动费用指标后，依据审批额列帐：
借：13901 其他应收款—业务周转金
贷：234 同业清算存款—费用专户
2、发生费用时：
借：234同业清算存款—费用专户
贷：101 现金（或有关科目）
3、变动费用报账时：
借：529 营业费用有关明细科目
贷：13901 其他应收款—业务周转金
02 存出保证金：核算预付的各种保证金性质的款项。
03 其他应收款：按类别设置以下明细帐户，填写“其他应收款审批表”，经计划财务部审批后列帐。各明细帐户按卡片帐管理。
01 诉讼费
02 结算案件垫款
03 单位借款
04 代理兑付银行汇票款项
05 会计结算差错垫款：日常发生的会计差错，经支行行长签字后列帐，并及时报总部审批。
06 预付工程款：对非我行所有的固定资产的改建、装修工程预付款，待完工后转入“递延资产”科目分期摊销。
07 售房款专户
08 其他
银行会计分录说明：
1、发生时：
借：139 其他应收款
贷：有关科目
2、回收时：
借：有关科目
贷：139 其他应收款
140 证券回购协议借出款
银行会计科目说明：核算本行与其他单位签订证券回购协议而借出的款项。
本科目设以下二级科目：
01 国家债券回购借出款
02 中央银行债权回购借出款
03 其他证券回购借出款
第十八章 141短期债卷投资
141 短期债券投资
银行会计科目说明：核算本行购买期限在一年以内（含一年）的短期债券。
本科目设以下二级科目：
01 短期国家债券
02 短期金融债券
03 其他短期债券
142 长期债券投资银行会计科目说明：核算本行购买的期限在一年以上的长期债券。如国库券、金融债券等。逐笔设置明细账，应计利息要对应面值逐笔设置明细账。
本科目设以下二级科目：
01 投资债券面值：指债券的票面金额。
本科目设以下三级科目：
01 国债面值
02 金融债面值
03 其他债券面值
02 投资债券溢价：指长期债券投资的取得成本高于债券面值的溢价部分。应在债券买入后至到期前的期间内按季摊销。
本科目设以下三级科目：
01 国债溢价
02 金融债溢价
03 其他债券溢价
03 投资债券拆价：指长期债券投资的取得成本低于债券面值的折价部分。应在债券买入后至到期前的期间内按季摊销。
本科目设以下三级科目
01 国债折价
02 金融债折价
03 其他债券折价
04 应计债券利息：购入长期债券的应计利息。
本科目设以下三级科目
01 国债应计利息
02 金融债应计利息
03 其他债券应计利息
银行会计分录说明：
一、面值购入：
1、购入时：
借：14201 长期债券投资—投资债券面值
贷：有关科目
2、计提应计利息时：
借：14202 长期债券投资—债券应计利息
贷：514 投资收益
3、债券到期时：
借：有关科目
贷：14201 长期债券投资—投资债券面值
贷：14204 长期债券投资—债券应计利息
二、溢价购入的债券：
1、购入时：
借：14201 长期债券投资—投资债券面值
借：14202 长期债券投资—债券应计利息
贷：有关科目
2、计提应计利息时：
借：14204 长期债券投资—债券应计利息
贷：14202 长期债券投资—债券应计利息
贷：514 投资收益
3、债券到期时：
借：有关科目
贷：14201 长期债券投资—投资债券面值
贷：14204 长期债券投资—债券应计利息
三、折价购入的债券：
1、购入时：
借：14201 长期债券投资—投资债券面值
贷：14203 长期债券投资—投资债券折价（折价部分）
贷：有关科目
2、计提应计利息时：
借：14203 长期债券投资—投资债券折价（折价摊销）
借：14204 长期债券投资—债券应计利息
贷：514 投资收益（当期应计利息与折价摊销的合计）
3、债券到期时：
借：有关科目
贷：14201 长期债券投资—投资债券面值
贷：14204 长期债券投资—债券应计利息
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