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某银行货币市场会计核算办法

我行关于货币市场具体包括系统内的拆借、系统内上存以及针对拆存的交易冲正。为方便系统内机构对资金的上存下借,特制订本核算办法。

一、基本规定

本办法主要针对系统的上存下借业务展开,具体包括下级行向上级行上存资金和下级行向上级行拆借资金的业务场景。

(一)上存下借资金申请

通过核心系统内申请上存下借。由下级行发起申请,上级行进行审批,资金划付在系统内实现。下级行向上级行发起上存资金/拆借资金时选择上存/拆借资金期限,系统自动显示初始默认利率值,但具体拆存利率最终以上级录入的实际利率值为准。拆借资金后,支持提前还款,但上存资金后,不允许提前支取。

(二)上存下借利率档次

下级行向上级行拆借资金或上存资金时可选择输入拆借资金或上存资金期限,上级行针对下级行发起的资金拆借期限参考Shibor利率来手工输入利率值决定该笔资金拆借所使用的计息利率。

(三)错误申请修改

下级行记错,上级行未审批的情况,下级行自行删除;下级行记错,上级行已审批的情况,上级行做冲正交易。

二、会计科目及账户设置

(一)300101 系统内资金往来  本科目用于核算和反映本行系统内各级机构之间因业务需要而发生的各类资金清算往来情况。

(二)300401系统内借出(上级行) 本子目用于核算和反映总分行之间借出的资金情况,余额反映在借方。

(三)300402系统内借入(下级行)本子目用于核算和反映总分行之间借入的资金情况,余额反映在贷方。

(四)300405系统内存入(上级行)本子目用于核算和反映总行对分行上存资金的情况,余额反映在贷方。

(五)300406系统内存出(下级行)本子目用于核算和反映分行行上存总行的资金情况,余额反映在借方。

(六)300501 系统内拆出应收利息  本子目用于核算和反映本行按权责发生制原则匡计的总分行间拆出资金应收利息情况。

(七)300502 系统内拆入应付利息  本子目用于核算和反映本行按权责发生制原则匡计的总分行间拆入资金应付利息情况。

(八)300509系统内存入应付利息本子目用于核算和反映总行对分行上存资金应付利息情况。

(九)300510系统内存出应收利息本子目用于核算和反映分行上存总行资金的应收利息情况。

(十)601302系统内拆出利息收入本子目用于核算和反映总行与分行之间专项资金拆借所取得的利息收入情况。

(十一) 601308系统内存出利息收入本子目用于核算和反映分行存放总行资金所取得的利息收入情况。

(十二)641302 系统内拆入利息支出本子目用于核算和反映总行与分行之间专项资金拆借所发生的利息支出情况。

(十三)641308 系统内存入利息支出  本子目用于核算和反映总行对分行上存资金所发生的利息支出情况。

三、主要会计处理

(一)系统内拆借

系统内拆借交易涉及的场景分为支行向分行拆借资金、分行向总行拆借资金,但由于两种场景涉及的会计核算相同,在此以支行向分行拆借资金为例进行会计核算说明:

1、支行向分行拆借资金

支行使用系统内拆存(12301)交易进行录入,换柜员使用系统内拆存确认(12302)交易进行复核,此时,不产生会计分录,只有当分行柜员对该笔拆借进行系统内拆存确认(12302)交易后,才产生会计分录:

拆入资金行: 借:系统内资金往来

贷:系统内借入(下级行)

拆出资金行:借:系统内借出(上级行)

贷:系统内资金往来

2、利息计提

系统在完成资金拆借过账日起,对该笔资金进行利息计提:

拆入资金行: 借:系统内拆入利息支出

贷:系统内拆入应付利息

拆出资金行: 借:系统内拆出应收利息

贷:系统内拆出利息收入

3、提前还款

下级行可根据本行资金的实际使用情况,申请提前还款,但提前还款仅修改到期日,并不会因发起提前还款申请而产生账务影响。

4、到期还款

资金拆借到期日日终后,系统将该笔借款金额与利息一同结清:

拆入资金行: 借:系统内借入(下级行)

系统内拆入应付利息

贷:系统内资金往来

拆出资金行: 借:系统内资金往来

贷:系统内借出(上级行)

系统内拆出应收利息

5、交易冲正

由于操作失误或其他原因,支持上级行在资金拆借起息日之前完成交易冲正,冲正会计分录:

拆借资金行: 借:系统内资金往来(红字)

贷:系统内借入(下级行)(红字)

拆出资金行: 借:系统内借出(上级行) (红字)

贷:系统内资金往来(红字)

(二)系统内上存

系统内上存交易涉及的场景分为支行向分行上存资金、分行向总行上存资金,但由于两种场景设计的会计核算相同,在此以支行向分行上存资金为例进行会计核算说明:

1、支行向分行上存资金

支行使用系统内拆存(12301)交易进行录入,换柜员使用系统内拆存确认(12302)交易进行复核,此时,不产生会计分录,只有当分行柜员对该笔上存进行系统内拆存确认(12302)交易后,才产生会计分录:

存出资金行: 借:系统内存出(下级行)

贷:系统内资金往来

存入资金行: 借:系统内资金往来

贷:系统内存入(上级行)

2、利息计提

系统在完成资金上存过账日起,对该笔资金进行利息计提:

存出资金行: 借:系统内存出应收利息

贷:系统内存出利息收入

存入资金行: 借:系统内存入利息支出

贷: 系统内存入应付利息

3、到期还款

资金上存到期日日终后,系统将该笔上存金额与利息一同结清:

存出资金行: 借:系统内资金往来

贷:系统内存出应收利息

系统内存出(下级行)

存入资金行: 借:系统内存入(上级行)

系统内存入应付利息

贷:系统内资金往来

4、交易冲正

由于操作失误或其他原因,支持上级行在资金上存未到期之前的任何一天对其进行冲正,冲正会计分录红字记账如下:

存出资金行: 借:系统内存出(下级行)(红字)

贷:系统内资金往来(红字)

存入资金行: 借:系统内资金往来(红字)

贷:系统内存入(上级行)(红字)

利息计提冲正:

存出资金行:借:系统内存出应收利息(红字)

贷:系统内存出利息收入(红字)

存入资金行: 借:系统内存入利息支出(红字)

贷:系统内存入应付利息(红字)

三、本办法由总行会计部负责解释、修订。

四、本办法自下发之日起实施。

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